Imprimir esta página

Procedimientos Aduaneros Relacionados con el Origen de las Mercancías en el Tratado de Libre Comercio (TLC) entre Colombia y los países del Triángulo Norte

02 Julio 2016

Título:

Procedimientos Aduaneros Relacionados con el Origen de las Mercancías en el Tratado de Libre Comercio (TLC) entre Colombia y los países del Triángulo Norte

Fecha:

17 de diciembre de 2014

Problema Jurídico:

¿Cuándo se entiende por concluido el proceso de verificación de origen?

Regla:

Capítulos 4 y 5 del TLC entre Colombia y los Países del Triángulo Norte

Concepto:

En el artículo 13 definiciones, se encuentra la definición del Procedimiento de verificación de origen, como: “Procedimiento de verificación de origen significa un proceso administrativo que comienza con la notificación del inicio del procedimiento de verificación de origen de una mercancía por parte de la autoridad competente de la parte importadora y concluye con la emisión y notificación de la determinación de origen.” En la Decisión 4 mencionada, se entiende que el Proceso de verificación de origen empieza con la notificación del inicio del procedimiento por la autoridad competente de la parte importadora y concluye con la emisión y notificación de la determinación de origen. En este entendido, el Proceso de verificación de origen no se da por concluido con el hecho de suscribir el acta, sino hasta que finalmente se emita y se notifique la determinación de origen. En el numeral 17 del artículo 5.7 se indica que concluida la visita de verificación, se elabora un acta de la misma, en este numeral no se está haciendo mención a la conclusión del proceso de verificación, ya que, como lo indica la Decisión No.4, el procedimiento de verificación concluye con la emisión y notificación de la determinación de origen. Sin embargo, en el numeral 18 del mencionado artículo, se indica que “Dentro de un periodo de ciento veinte (120) días a partir de la conclusión de la verificación, la Autoridad competente de la Parte importadora, emitirá una resolución de origen, en la que se determine si la mercancía califica o no como originaria…” Lo anterior confunde, ya que si se define el proceso de verificación como un proceso administrativo que termina con la emisión y notificación de la determinación de origen, y en el numeral 18 indica que a partir de la conclusión de la verificación se emitirá la resolución por lo tanto, se podrían generar diversas interpretaciones. De otra parte, es importante tener en cuenta lo establecido en el numeral 19 del artículo 5.7, que indica que el procedimiento de verificación no puede exceder de un año, con una única prórroga de 30 días, si la autoridad competente de la parte importadora lo solicita. Tiempo que es fundamental considerar para el desarrollo de un proceso de verificación en este Acuerdo. Para absolver las inquietudes planteadas, procedemos a analizar las disposiciones del Capítulo 5 “Procedimientos Aduaneros Relacionados con el Origen de las Mercancías” del Acuerdo de Libre Comercio entre la República de Colombia y las Repúblicas de El Salvador, Guatemala y Honduras, en adelante TLC Colombia- Triángulo Norte, y sus Reglamentos Uniformes, con el fin de encontrar el alcance y fin del proceso de verificación.

Procedimiento de verificación de origen

En la primera parte del Artículo 5.7 del Capítulo 5, se establece la manera por medio de la cual la autoridad competente de la parte importadora, deberá llevar a cabo la verificación del origen de las mercancías. Sobre el particular se observa, que el Acuerdo no establece un orden riguroso sobre cual procedimiento deberá adelantar la autoridad verificadora para lograr establecer si las mercancías objeto de verificación son originarias o no. La autoridad competente del País importador puede entonces escoger el procedimiento que se adecúe más a sus posibilidades y necesidades para llevar a cabo la verificación.

Los procedimientos se circunscriben a:

(i) Solicitudes de información escritas dirigidas al importador en el territorio correspondiente a la autoridad que verifica o al exportador o productos de la mercancía en el territorio de la otra Parte. (Art. 5.7.2 (a) del TLC)

(ii) Cuestionarios escritos dirigidos al importador en su territorio o al exportador o al productor de la mercancía en el territorio de la otra Parte (5.7.2 (b) del TLC).

(iii) Visitas de verificación a las instalaciones del exportador o del productor de la mercancía en el territorio de la otra Parte, y examinar los registros contables y documentación relacionada a que se refiere el Artículo 5.6. del TLC. (5.7.2 (c) del TLC)

(iv) Cualquier otro procedimiento que las Partes acuerden (5.7.2 (d) del TLC).

De los cuestionarios y las solicitudes

El Artículo 5.7 del TLC sobre Procedimiento de verificación de origen establece:

…3. Para los efectos de este Artículo, los cuestionarios, solicitudes, cartas oficiales, resoluciones de origen, notificaciones o cualquier otra comunicación por escrito que se efectúen directamente por la autoridad competente de la Parte importadora al importador, exportador o al productor y a la autoridad competente de la Parte exportadora para la verificación de origen, se considerarán válidas, si son realizadas por medio de: (a) correo certificado con un acuse de recibo u otras formas que confirmen que el importador, exportador o productor ha recibido los documentos o comunicaciones referidos en este párrafo; o

(b) cualquier otra forma que las Partes acuerden.(…)

Los cuestionarios o solicitudes de información se deben contestar en un término de 30 días desde la fecha de recepción. Este término se puede prorrogar por 30 días más. (Total 60 días). De conformidad con el numeral 19 del artículo 5.7, la autoridad aduanera tendrá 1 año y 30 días para determinar origen desde la remisión de las solicitudes de información o de los cuestionarios, salvo que decida adelantar visitas de verificación, casó en el cual este término se verá reducido como se explicará más adelante.

Obligaciones a las que deberá estar sujeta la autoridad competente de la Parte importadora frente a las visitas de verificación.1

• La notificación por parte de la Parte importadora, de su intención de efectuar la visita de verificación.

• La solicitud del consentimiento por escrito del exportador o productor para realizar la visita de verificación y el contenido de la solicitud de visita de verificación, la cual deberá contener entre otros: (i) nombre o identificación de la Autoridad Competente de la Parte importadora (ii) nombre del exportador o productor a ser visitado; (iii) fecha y lugar de la visita de verificación propuesta; (vi) objetivo y alcance de la visita (v) los nombres y cargos de los funcionarios que efectuarán la visita de verificación; (vii) base legal de la visita de verificación. El consentimiento debe proporcionarse de forma casi inmediata debido a que el TLC tiene errores en su redacción que hacen que los términos de otorgamiento del consentimiento se superpongan con el término máximo para realizar la visita y con el término de la prórroga.

• La visita debe realizarse en un período no mayor de treinta (30) días contados a partir de la fecha de recepción de la notificación. Este plazo solo se puede ampliar si las autoridades de ambas partes del tratado así lo acuerdan. -La posibilidad de ampliación de éste término por solicitud del importador en realidad no existe debido al error en la redacción de esta disposición tanto en el tratado como en la Decisión 4, ya que en ningún caso la prorroga puede superar el término de 30 días contados desde la recepción de la notificación2

Obligaciones a las que deben estar sujetos tanto el exportador como el productor, en cuanto a la visita de verificación:

• Al exportador o productor de la mercancía sujeto a verificación de origen, le corresponde poner a disposición de la autoridad competente de la Parte importadora, los registros contables y documentos relacionados en el Artículo 5.6 del Acuerdo. Si los registros y documentos no están en posesión del exportador o productor, él podrá solicitar al productor de la mercancía o proveedor de los materiales, según corresponda, que los pongan a disposición de la autoridad competente de la Parte importadora.3

• El exportador o productor que emita un certificado de origen debe conservar, por un período mínimo de cinco (5) años a partir de la fecha de la firma del certificado, todos los registros contables y documentación relacionada con el origen de las mercancía incluyendo aquellos que se refieren a: (i) la compra, costos, valor y pago de la mercancía exportada desde su territorio; (ii) la compra, costos, valor y pago de todos los materiales, incluyendo los indirectos, utilizados en la producción de la mercancía exportada desde su territorio; y (iii) la producción de la mercancía en la forma en que se exporte desde su territorio.4

• El exportador o productor debe otorgar su consentimiento por escrito para la realización dentro de los treinta (30) días, contados a partir del día siguiente al de la notificación por parte de la autoridad competente de la Parte importadora-.5 Pero como se mencionó antes, tanto el TLC como la Decisión 4 tienen una superposición de términos en el sentido que el término para el otorgamiento de la autorización o consentimiento para la visita es el mismo en el que se puede realizar la visita o se puede producir la prórroga.

Aspectos finales: las visitas de verificación

El numeral 17 del Artículo 5.7, señala que: “… Cuando se haya concluido la visita de verificación, la Parte importadora deberá elaborar un acta de la visita, que incluirá los hechos constatados por ella. El exportador o productor sujeto de la visita podrá firmar dicha acta. (…)”

Las visitas de verificación se entienden concluidas en el momento de la elaboración del acta de la visita, que incluye los hechos constatados en ella, como es la relación de los documentos e información aportada por el exportador o productor y desde luego con la firma de los que participaron en la visita, incluidos los funcionarios acreditados para llevarla a cabo como el visitado exportador o productor.

La visita de verificación de origen tiene como propósito además de conocer las instalaciones de la planta de producción, almacenamiento y disposición de las materias primas, el proceso productivo, etc. el de recabar la información y los documentos contables que reflejen la trazabilidad de la mercancía desde la orden de compra de los materiales, la producción o elaboración del producto exportado, la venta para la exportación, hasta su despacho o salida de la mercancía, incluida la declaración de exportación.

Aun así se desprende claramente del conjunto de disposiciones del Acuerdo que la fecha de conclusión de la visita no implica que la verificación de origen haya concluido.

De manera tal que con posterioridad a la visita se debe analizar la información recabada y proporcionada por el exportador o productor. Es posible que durante la visita el exportador o productor no cuente con toda la información que se requiere para demostrar el origen de la mercancía, por lo que es usual que la autoridad competente de la Parte importadora, le permita al exportador o productor allegar la información con posterioridad.

Sin embargo, cuando el numeral 18 del artículo 5.7 refiere a la conclusión de la verificación, pareciera referirse a los términos del numeral 17 de dicho artículo que se refiere a la conclusión de la visita de verificación. Desde el artículo 31 de la Convención de Viena y los métodos de interpretación 1 y 2 allí descritos, se puede analizar lo siguiente:

El tratado no plantea una definición del proceso de verificación y su extensión. La Decisión 4 plantea una definición en la que indica que la verificación empieza con la notificación del inicio del procedimiento por la autoridad competente de la parte importadora y concluye con la emisión y notificación de la determinación de origen. En este entendido, el proceso de verificación no se da por concluido con el hecho de suscribir el acta, sino hasta que finalmente se emita y se notifique la determinación de origen.

Esta definición no se refiere al numeral 18 del artículo 5.7 por cuanto la conclusión de la verificación de dicho artículo implica un momento anterior a la emisión de la resolución de determinación de origen, con lo cual concluiría el procedimiento de verificación.

Ese momento anterior a la conclusión de la verificación de conformidad con el artículo 31.2 de la Convención de Viena debe partir de la lectura del sentido corriente de los términos del tratado (Art. 31.1 de la Convención de Viena). Sin embargo el tratado tiene imprecisiones por lo cual es necesario acudir al contexto de la disposición a interpretar (Artículo 31.2).

Los numerales 8 a 17 del artículo 5.7 del TLC vienen refiriéndose a las visitas de verificación. Por lo cual una interpretación del contexto con base en la estructura del tratado indicaría que el artículo 18 se refiere a lo mismo, es decir a la visita de verificación, a pesar del uso impreciso del término “conclusión de la verificación”. En este contexto del artículo 5.7 conclusión de la verificación se refiere es a la conclusión de la visita de verificación, no a la conclusión de la verificación a la que refiere la Decisión 4 en las definiciones.

Bajo este análisis interpretativo se debe concluir que en efecto la conclusión de la verificación atañe es a la conclusión de la visita de verificación. En este sentido, concluida la visita de verificación la DIAN cuenta con 120 días para emitir la determinación de origen.

Conclusión

La autoridad competente de la Parte importadora deberá tener en cuenta que el procedimiento para verificar el origen no podrá exceder de un (1) año, prorrogable por un periodo no mayor de treinta (30) días, esto es, contado a partir de la fecha de inicio del proceso de verificación.6

Transcurrido este término, se entiende que si la autoridad competente de la Parte importadora NO ha emitido una resolución de origen, la mercancía objeto de la verificación de origen recibirá el mismo tratamiento arancelario preferencial como si se tratara de una mercancía originaria.7 Ahora, este término corre en realidad para el procedimiento de solicitudes/cuestionarios o respuestas, ya que si se realizan visitas de verificación, el procedimiento se acelera como fue antes explicado.

Lo anterior por cuanto dentro de un periodo de 120 días con posterioridad a la conclusión de la visita de verificación, la autoridad de la parte importadora debe emitir una resolución de origen.

Descargar en formato pdf

Super User

Lo último de Super User

Artículos relacionados (por etiqueta)

We use cookies to improve our website. Cookies used for the essential operation of this site have already been set. For more information visit our Cookie policy. I accept cookies from this site. Agree